租賃所得稅申報未繳之法律責任與處理建議

壹、案件摘要

您好，根據您的描述，您已就租賃所得稅進行了申報，但自申報後至今已三年未繳納稅款，每月應繳金額約為新台幣3,000元。您想了解此情況可能面臨的法律後果。

貳、法律分析

一、民事責任

本案主要涉及公法上之稅捐債務，原則上不直接產生民事責任。稅捐義務是納稅義務人對國家所負的公法上義務，其追繳與處罰機制主要依循行政法規，而非民事法規。

二、刑事責任

本案若僅係申報後未繳納，而非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，原則上應優先適用行政罰。然而，若稅捐稽徵機關認定有故意逃漏稅捐之意圖，且符合《稅捐稽徵法》第41條「以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者」之要件，仍可能涉及刑事責任。但此情況通常較為嚴格，需有積極的逃漏行為，例如虛報、匿報等，單純的逾期未繳通常不會直接構成刑事責任，而會先以行政罰處理。

三、行政責任

依據《稅捐稽徵法》相關規定，納稅義務人已申報但逾期未繳納稅捐，應會面臨以下行政責任：

1. 加徵滯納金與滯納利息： 依《稅捐稽徵法》第20條規定，逾期繳納稅捐者，每逾2日按滯納金額加徵1%滯納金，最高加徵15%。此外，自繳納期限屆滿之次日起至繳納之日止，應按日加計利息。您已三年未繳，應已累積相當之滯納金與利息。
2. 強制執行： 若經通知限期繳納仍未繳納，稅捐稽徵機關得將案件移送法務部行政執行署強制執行。行政執行署有權查封、扣押您的存款、薪資、不動產或其他財產，以清償欠繳稅款、滯納金及利息。
3. 核課期間與徵收期間： 稅捐的核課期間（稅捐稽徵機關核定稅額的期間）與徵收期間（稅捐稽徵機關可以強制徵收的期間）有其限制。一般而言，已申報的稅捐，其徵收期間為5年，自繳納期間屆滿之次日起算。若超過此期間，原則上稅捐稽徵機關即不得再強制徵收。然而，若有中斷或重新起算之情形，則不在此限。您已三年未繳，仍在徵收期間內，稅捐稽徵機關仍有權進行追繳及強制執行。

四、其他特殊法規責任

本案主要適用《所得稅法》及《稅捐稽徵法》之規定，暫無其他特殊法規責任之適用。

參、處理建議

1. 儘速補繳： 建議您應儘速向稅捐稽徵機關確認您實際欠繳的稅款、滯納金及利息總額，並儘快補繳。越早繳納，滯納金與利息的累積就越少，也能避免後續的強制執行程序。
2. 主動聯繫稅捐機關： 您可以主動聯繫戶籍所在地或租賃所得申報地的國稅局，說明您的情況，並詢問是否有分期繳納或其他協商的可能性。主動處理通常能獲得較好的結果。
3. 評估財務狀況： 考量您每月應繳3,000元，三年累積下來的本金加上滯納金與利息應會是一筆不小的金額。請您務必評估自身的財務狀況，規劃還款方式。
4. 避免強制執行： 若進入強制執行程序，可能會對您的財產造成不便，例如銀行帳戶被凍結、薪資被扣押等，建議您積極處理以避免此情況發生。

肆、結論

關於您租賃所得稅已申報但三年未繳之情形，主要涉及《稅捐稽徵法》所定之行政責任，包括加徵滯納金、滯納利息，並可能面臨強制執行。刑事責任則需視是否有積極逃漏稅之意圖與行為而定，通常較為嚴格。建議您應儘速向稅捐稽徵機關確認應繳總額，並主動補繳，以避免滯納金與利息持續增加，並防止財產被強制執行。

本意見書僅供參考，實際處理仍應視具體情況調整，並諮詢合格律師。

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