留學資助款項之性質認定與贈與稅疑義

壹、案件摘要

您提及舅舅在您留學期間，分兩年共匯款新臺幣300萬元（每年150萬元）給您，匯款備註載明「資助留學生活費」。現在您畢業後欲償還這筆款項，但擔心因此產生贈與稅的問題，希望了解如何處理才能避免被課徵贈與稅。

貳、法律分析

一、民事責任

本案款項的法律性質，主要涉及民法上的「借貸」或「贈與」關係。

1. 借貸關係：若您與舅舅之間有約定將來會償還這筆款項，即使是口頭約定，這筆款項應屬民法第474條所稱之「消費借貸」。在借貸關係下，您有義務償還款項，而舅舅有權利請求返還。您現在欲償還款項的行為，即是履行借貸契約的義務。
2. 贈與關係：若舅舅是無償將款項給予您，且您也接受，則應屬民法第406條所稱之「贈與」。在贈與關係下，您並無償還的義務。然而，您現在主動表示要償還，此一事實應可作為認定當初款項性質為借貸的有力佐證。

綜合您所述，您有償還款項的意願，此一事實應可推論當初您與舅舅之間，應屬存在消費借貸的合意，而非單純的贈與。

二、刑事責任

本案情境應不涉及刑事責任。

三、行政責任（贈與稅）

本案主要涉及《遺產及贈與稅法》相關規定：

1. 贈與稅之課徵主體：依《遺產及贈與稅法》第7條規定，贈與稅的納稅義務人原則上為「贈與人」（即本案中的舅舅）。受贈人（即您）通常不會是贈與稅的納稅義務人，除非贈與人行蹤不明或贈與行為發生在中華民國境外等特殊情況。
2. 贈與之定義：依《遺產及贈與稅法》第4條規定，稱贈與者，謂財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。若您與舅舅之間存在借貸關係，則該款項並非「無償給予」，因此不應被認定為贈與，自然也無贈與稅的問題。
3. 贈與稅免稅額：依《遺產及贈與稅法》第19條規定，贈與稅納稅義務人每年得自贈與總額中減除免稅額新臺幣244萬元（此為113年度之免稅額）。
   • 本案中，舅舅每年匯款給您150萬元。即使稅捐機關將此款項認定為贈與，由於每年贈與金額150萬元均未超過當年度的免稅額244萬元，因此，舅舅每年所為之贈與，應可適用免稅額規定，而無需繳納贈與稅。

因此，無論是將該款項定性為「借貸」或「贈與」，本案在贈與稅方面，應可避免被課徵贈與稅。

四、其他特殊法規責任

本案情境應不涉及其他特殊法規責任。

參、處理建議

1. 確認借貸關係：為確保法律關係明確，建議您與舅舅之間可補簽一份書面借貸契約或借據，載明借貸金額、還款方式、還款期限等，以證明該筆款項為借貸而非贈與。這將是未來若有爭議時，最直接且有力的證明。
2. 保留還款證明：您在償還款項時，務必保留相關匯款紀錄、轉帳明細等證明文件，以證明您已履行還款義務。
3. 溝通與說明：若未來稅捐機關對此筆款項有所疑義，您可以提出上述借貸契約或借據，並說明款項性質為借貸，且您已依約償還，以釐清稅務責任。

肆、結論

關於您舅舅資助留學的款項，若您與舅舅之間存在償還的合意，則應屬消費借貸關係，您償還款項的行為僅是履行債務，不涉及贈與稅。即使稅捐機關將其認定為贈與，由於每年贈與金額（150萬元）均未超過現行贈與稅免稅額（244萬元），因此亦應可免課贈與稅。建議您可與舅舅補簽書面借貸契約或借據，並保留還款證明，以明確法律關係。

本意見書僅供參考，實際處理仍應視具體情況調整，並諮詢合格律師。

您可以：

1. 點擊下方「複製本頁連結」按鈕

2. 加入法速答的官方LINE帳號

3. 將連結傳送給我們，即可免費與法速答的專業法務進行諮詢！