假發票是什麼？有什麼風險？律師帶你避開法律陷阱！

什麼是假發票？常見類型與辨識方法

（一）假發票的定義與法律認定

假發票是指不符合實際交易事實或不具備法定要件的發票。從法律角度看，這類發票通常被認定為「不實憑證」。根據稅法規定，合法發票必須反映真實的交易內容，包括正確的交易對象、金額、日期和商品描述。 法院在判定假發票案件時，主要考量發票是否與實際交易相符，以及開立者是否有逃漏稅捐的故意。這類行為不僅違反稅捐稽徵法，還可能觸犯商業會計法和刑法中的偽造文書罪。

（二）常見的假發票類型與手法

在實務中，偽造發票主要有幾種常見類型：

• 虛開發票：雖有實際交易但發票上的交易對象與實際不符
• 空白發票：完全沒有實際交易背景的發票
• 偽造單據：使用偽造技術製作的假冒正規發票
• 重複使用發票：同一張發票被多次報帳使用
• 借用他人發票：使用非交易方開立的發票 不法業者通常透過「買賣發票」進行操作，賣方依據買方需求開立不實發票，買方則支付發票金額的5%-10%作為費用。雙方可能還會安排虛假的資金流向，以逃避稅務查核。

（三）如何辨識可疑發票的關鍵特徵

辨識偽造發票有幾個關鍵特徵需要注意：

• 檢查統一編號是否真實存在，可透過財政部的營業人查詢系統驗證
• 確認品名、數量、單價與實際交易是否相符
• 注意發票的格式、印刷品質和防偽特徵
• 警惕異常低價的商品或服務
• 留意交易對象是否為正常營業的企業

若發現可疑情況，應立即停止使用該發票並向稅務機關諮詢，避免因使用假發票而承擔不必要的法律風險。

使用假發票的法律風險與嚴重後果

許多人低估了使用假發票的法律風險，實際上這可能導致刑事處罰與高額罰款。無論是企業或個人，一旦涉及使用假發票進行交易或報稅，不僅違反商業倫理，更可能同時觸犯多項法律規定，面臨嚴厲的法律制裁。

（一）刑法與稅法的雙重處罰

使用偽造發票的行為會同時受到刑法與稅法的雙重懲處。根據商業會計法第71條規定，企業負責人、主辦及經辦會計人員若明知發票不實仍用於製作會計憑證或登入帳冊，最高可處五年以下有期徒刑。 同時，稅捐稽徵法第41條明確指出，以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，最高可處五年以下有期徒刑，併科新台幣一千萬元以下罰金。此外，使用假發票還可能構成刑法上的偽造文書罪，情節嚴重者甚至可能面臨多項罪名的併罰。

（二）行政處分與罰鍰計算方式

除了刑事責任外，使用偽造單據還會面臨嚴厲的行政處分和高額罰鍰。根據所得稅法第110條規定，未依規定辦理結算申報或漏報稅額，將處以兩倍所漏稅額的罰鍰。 對於開立假發票的一方，稅捐稽徵法第44條規定，未依法開立發票給實際交易對象，可處以交易總額5%的罰鍰。此外，稅務機關在查獲假發票案件後，通常會進行補稅處分，要求企業或個人補繳所有逃漏的稅款，並加計利息。 稅務機關計算罰鍰時會考慮以下因素：

• 逃漏稅額的大小
• 行為人的主觀故意程度
• 是否為初犯
• 配合調查的態度 情節嚴重者，罰鍰金額可能高達數百萬甚至上千萬新台幣。

（三）真實案例分析與警示

近年來，台灣發生多起重大假發票案件，值得借鑑。某醫療器材批發公司向醫院客戶開立面額高達一千四百萬餘元的假發票，作為醫院的進貨憑證抵稅，同時也作為所得稅的材料費及雜項支出。 該公司甚至連虛偽的資金收付流程都一手包辦。結果，不僅醫院因逃漏稅被處以高額罰鍰並面臨刑事訴訟，醫療器材公司也因幫助逃漏稅捐罪被起訴。 另一個案例是某建築公司透過虛構工程支出，購買數千萬元的偽造發票，最終公司負責人被判處有期徒刑並罰款數百萬元。這些案例清楚表明，無論是開立還是使用假發票，都可能面臨嚴重的法律後果，得不償失。

合法節稅的正確方式與專業建議

相較於使用假發票的高風險行為，台灣稅法其實提供了多種合法有效的節稅管道，讓您無需鋌而走險。企業應該建立完善的內部控制制度，並嚴格實施憑證管理，以減少偽造單據的風險。 在交易過程中，必須仔細檢查業務合同的細節，確保交易要素的明確性，並記錄每筆交易的詳細信息。企業還應該制定合理的售價和帳務處理流程，避免退貨和銷售折讓等異常情況。

（一）個人與企業的合法減稅策略

個人可善用政府提供的各種扣除額和免稅額，如教育學費、醫療費用和購屋貸款利息等。善用勞退自提、投資型保險和合法的投資損失也是減輕稅負的有效方法。 企業則可透過合理的費用支出管理，確保所有費用都有合法憑證。同時，利用研發投資抵減、增僱員工投資抵減等政府提供的租稅優惠，能有效降低稅負。 合理規劃薪資結構、善用折舊和攤銷制度，以及適時調整會計年度，都是避免使用偽造發票的合法節稅策略。

（二）可善用的稅務優惠與減免

台灣稅法提供了多種合法的稅務優惠與減免，企業和個人可以善加利用。中小企業可享受研發投資抵減，最高可抵減應納稅額的15%；新創事業則有五年免徵營所稅的優惠。 對於綠能產業、文化創意產業等特定行業，政府也提供專門的稅務優惠。捐贈給合法公益團體的款項，在一定限額內可列為扣除額；企業進行員工教育訓練的支出，也可全額認列為費用。 針對特定地區的投資，如科學園區或偏遠地區，也有相應的租稅減免措施。這些優惠都必須依法申請並保存完整的證明文件，才能確保稅務減免的合法性。

（三）專業稅務規劃的重要性

面對複雜多變的稅法環境，專業稅務規劃的重要性不言而喻。聘請專業的稅務顧問或會計師，可以幫助企業和個人制定合法有效的稅務策略，避免不必要的稅務風險。 專業人士不僅熟悉現行稅法，還能及時掌握稅法變動和新的稅務優惠政策，為客戶提供最適合的建議。在面臨稅務稽查或爭議時，專業人士的協助也能大大減輕壓力，確保權益不受損害。 稅務規劃應著眼於長期合法經營，而非短期利益。透過系統性的稅務規劃，企業可以在合法合規的前提下，最大化稅務效益，實現永續經營的目標，完全無需冒險使用假發票。

守法經營，遠離假發票風險的智慧選擇

使用假發票帶來的短期利益，無法抵消潛在的嚴重法律風險。當稅務機關發現偽造發票時，企業不僅面臨高額罰款，負責人還可能遭受刑事處罰，甚至入獄服刑。這些後果遠超過暫時節省的稅金。 企業應建立嚴格的發票查核機制，確保每張發票都與實際交易相符。收到發票時，務必檢查統一編號、品項描述和金額是否正確，避免無意間接受偽造單據。定期進行內部稽核，也能及早發現可疑的財務問題。 尋求專業稅務顧問的協助，是合法節稅的明智之道。專業人士能根據最新稅法，提供適合企業的節稅建議，既能降低稅負，又能避開假發票的法律陷阱。 誠信經營不僅是企業的社會責任，更是保障自身權益的基石。在稅務稽查日益嚴格的今天，使用假發票的風險遠大於收益。選擇合法經營，遠離偽造發票的誘惑，才是企業長久發展的正確道路。