隨著智慧科技快速發展，YouTuber和各類網紅如雨後春筍般湧現。越來越多人透過創作影片、直播互動來獲得收入。無論是廣告業配、影片分潤還是商品販售收入，只要有所得就必須依法申報。本文將從專業律師角度，詳細解析網紅稅務相關規定。我們會說明不同收入類型的稅務分類、申報流程，以及影音創作者納稅的注意事項，幫助大家建立正確稅務觀念。
雷皓明 律師
2025-08-25
自媒體經營者的營收模式複雜，了解各項收入的稅務分類至關重要。現今YouTuber的收入管道相當多元化，從平台廣告分潤到品牌合作，每種收入類型都有對應的稅務處理方式。
根據稅法規定，大部分YouTuber的收入都被歸類為「執行業務所得」。這意味著創作者需要在隔年5月申報綜合所得稅。重要的是，即使YouTube是海外平台，只要創作工作在台灣境內完成，就必須視為境內所得課稅。
YouTube廣告分潤是多數創作者的主要收入來源之一。根據統計數據顯示，每一千次觀看約可獲得0.6元台幣的收益。這些廣告收入在稅務上有以下特點：
值得注意的是，YouTube廣告分潤雖然來自海外平台，但創作者仍需完整申報。平台會提供相關的收入證明文件，協助自媒體經營者報稅作業。
業配收入申報是許多網紅容易忽略的重要環節。當YouTuber接受品牌委託製作宣傳內容時，所獲得的報酬同樣屬於執行業務所得。 業配合作的稅務處理重點包括：
特別提醒，即使是收到產品試用或免費服務，在稅法上也可能被視為所得。創作者應詳實記錄所有合作內容，避免漏報風險。
當YouTuber開始銷售周邊商品、線上課程或提供付費服務時，稅務處理會更加複雜。這類收入除了所得稅外，還可能涉及營業稅申報義務。
商品販售收入的關鍵考量點：
此外，線上課程銷售、會員訂閱收入、直播打賞等新興收入模式，也都有相應的稅務規範。創作者應根據實際營運狀況，選擇適合的稅務申報方式，確保合法合規經營。
自媒體創作者的稅務責任包含所得稅和營業稅兩大範疇。每位YouTuber都需要了解這些基本規定，才能確保合法經營並避免稅務問題。
稅務申報的複雜程度會根據收入規模和經營型態而有所不同。網紅申報所得時必須準確分類各項收入來源，並按照相關法規完成申報程序。
所有YouTuber都必須在每年5月進行綜合所得稅申報。這項義務不受收入金額影響，只要有收入就需要申報。
申報前需要準備完整的收入證明文件。包括各平台提供的扣繳憑單、業配合作的收據，以及其他相關收入證明。建議創作者平時就要建立良好的帳務管理習慣。
申報時可以選擇網路申報或臨櫃申報兩種方式。網路申報較為便利，可以直接匯入扣繳憑單資料，減少填寫錯誤的機會。
YouTuber的營業稅申報義務取決於銷售額的規模。不同收入水準有不同的稅務規定和申報要求。
當月銷售額未達特定門檻時，可以免徵營業稅：
銷售額介於門檻與20萬元之間時，需要辦理稅籍登記。國稅局會依據個案情況訂定查定辦法，營業人需繳納1%的營業稅。
當月銷售額超過20萬元時，稅務義務更加完整：
YouTuber的所得稅計算採用累進稅率制度。稅率會根據年度總所得金額而有所不同，從5%到40%不等。
計算綜合所得稅申報時，需要將所有收入來源加總。包括廣告分潤、業配收入、商品販售等各項所得。
稅率級距會定期調整，創作者應該關注最新的稅率表。建議諮詢專業會計師或稅務顧問，確保計算正確無誤。
妥善的帳務記錄是正確申報的基礎。創作者應該保存所有收支憑證，包括收入證明、支出發票等相關文件，以備申報時使用。
跨國網紅報稅時，有幾個重要環節特別需要留意。許多YouTuber在處理稅務申報時，經常遇到收入證明不齊全、扣繳憑單處理錯誤，或是海外收入申報規定不清楚等問題。
這些實務問題如果沒有妥善處理，可能會導致申報錯誤或遭到稅務機關查核。
網紅的收入來源多元且不規律，影片收益納稅時最重要的就是建立完整的財務記錄。建議製作詳細的收支記錄表，包含以下項目：
每筆收入都要保存相關憑證，像是匯款單據、合約書面或電子郵件確認函。
國內廠商支付給網紅的費用通常會開立扣繳憑單，但扣繳憑單處理時需要注意幾個重點。首先要確認扣繳憑單上的金額與實際收入相符。
海外平台如YouTube的收入可能沒有扣繳憑單，這時需要自行準備收入證明文件，包括平台提供的收益報表或銀行入帳紀錄。
來自美國的YouTube收入申報最為複雜。跨國網紅報稅時，台灣YouTuber若有提交美國稅務資訊，來自美國觀眾的收益會被預扣30%的稅金。
如果未提交稅務資訊，Google可能會從全球總收益中扣除高達24%的稅金。這些在美國被預扣的稅款，可以在台灣申報時申請扣抵，避免重複課稅。
建議網紅們定期檢視收入結構，並諮詢專業稅務顧問確保申報正確性。
合法的網紅節稅策略能幫助創作者有效降低稅務負擔。自媒體經營者報稅時，可善用執行業務所得的必要費用扣除。攝影器材、剪輯軟體、網路費用等創作相關支出都能作為成本扣除。
YouTuber稅務規劃的重點在於合理分配收入時點。避免所得集中同一年度，能降低適用稅率級距。有固定合作品牌的創作者可考慮簽訂年度合約，將收入平均分配各月份。
成立工作室或公司是另一個有效策略。將個人所得轉為營利事業所得，可能享有較優惠稅率。同時要善用標準扣除額、薪資所得特別扣除額等各項扣除優惠。
定期檢視稅務規劃很重要。隨著收入增長，適時調整策略能達到最佳節稅效果。所有策略都必須在合法範圍內執行，避免因過度節稅觸法。
想要以新興商業模式增加收入的讀者，如果對稅務有任何疑問，可撥打國稅局免費服務電話0800-000-321諮詢專人，或尋求專業會計師協助，確保申報正確性。
雷皓明 律師
主持律師
民國100年考取律師資格後，在臺灣、北京、上海、新加坡及香港從事法律實務工作，主要處理公司組織架構、勞僱關係及仲裁程序，執業以來經手超過百間上市、未上市公司之相關爭議。
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