欠稅扣押財產是否構成隱匿財產罪

壹、案件摘要

本案涉及納稅義務人面對欠稅時的財產處分問題，主要探討：

1. 隱匿財產罪的構成要件及其法律效果
2. 稅捐稽徵機關扣押超過欠稅金額的合法性問題

貳、法律分析

一、隱匿財產罪的構成要件分析

1. 依據中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法第18條規定，若經稅捐稽徵機關查明有虛報情事者，應依所得稅法有關逃漏稅處罰及稅捐稽徵法相關規定處理。

2. 參照公職人員財產申報法第12條第1項規定，故意隱匿財產為不實申報者，應處以行政罰鍰。此規定雖非直接適用於一般納稅義務人，但可作為理解隱匿財產行為嚴重性之參考。

二、扣押行為之適法性分析

1. 行政執行機關進行扣押時，應符合比例原則：

   • 扣押應以達成執行目的所必要者為限
   • 扣押金額應與欠稅金額相當

2. 若扣押金額確實超過欠稅金額，納稅義務人應可能依法提起救濟：

   • 得向執行機關聲明異議
   • 請求返還超額扣押部分

參、處理建議

1. 面對欠稅情形：

   • 應主動與稅務機關聯繫，協商還款方案
   • 可申請分期繳納
   • 避免採取隱匿或移轉財產等規避行為

2. 若遭受超額扣押：

   • 建議立即向行政執行分署提出聲明異議
   • 提供相關證明文件，說明超額扣押情形
   • 請求返還超過欠稅金額之扣押財產

肆、結論

1. 關於隱匿財產行為，建議納稅義務人應避免採取任何隱匿或移轉財產的行為，以免觸犯相關法律規定。

2. 考量扣押行為可能涉及行政執行之適法性問題，建議納稅義務人若遭受超額扣押，應循法定程序提起救濟。

本意見書僅供參考，實際處理仍應視具體情況調整，並諮詢合格律師。

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