所得稅扶養親屬重複申報問題

壹、案件摘要

當事人詢問在母親已被他人申報為扶養親屬的情況下，父親是否可以獨立報稅。

貳、法律分析

一、所得稅申報基本原則

依所得稅法第15條第1項規定，納稅義務人、配偶及合於第17條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。

二、扶養親屬申報規定

依所得稅法第17條第1項第1款第1目規定，納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者，應可申報扶養親屬免稅額。然而，同一扶養親屬在同一申報年度內，應僅能由一位納稅義務人申報扶養。

三、申報方式選擇

依所得稅法第15條第2項規定，納稅義務人應就下列方式擇一申報：

1. 各類所得合併計算稅額
2. 薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額
3. 各類所得分開計算稅額

參、處理建議

1. 父親應可獨立完成所得稅申報，但不得重複申報已被他人申報之母親的扶養免稅額

2. 建議採取以下措施：

• 確認母親是否符合所得稅法第17條關於扶養親屬的規定
• 與家人妥善溝通，確認扶養申報方式
• 保留相關扶養證明文件以備查核

3. 如有申報疑義，建議：

• 向稅務機關諮詢
• 必要時申請更正申報

肆、結論

考量母親已被他人申報為扶養親屬，建議父親可依所得稅法第15條規定獨立完成所得稅申報，但不得重複申報母親的扶養免稅額，以避免違反稅法規定。同時建議事先與家人妥善溝通協調，確保申報資料正確性。

本意見書僅供參考，實際處理仍應視具體情況調整，並諮詢稅務機關或專業會計師。

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