不動產繼承規劃與節稅諮詢

壹、案件摘要

當事人因父親健康狀況不佳，考慮是否應提前將房屋登記為與母親共同持有，或等父親過世後再透過繼承方式取得，以節省相關稅費支出。

貳、法律分析

一、遺產稅與贈與稅負擔分析

依遺產及贈與稅法第13條規定，遺產稅課徵標準如下：

1. 五千萬元以下者，課徵百分之十
2. 超過五千萬元至一億元者，課徵五百萬元，加超過五千萬元部分之百分之十五
3. 超過一億元者，課徵一千二百五十萬元，加超過一億元部分之百分之二十

二、遺產扣除額分析

依遺產及贈與稅法第17條規定，可扣除項目應包含：

1. 配偶扣除額四百萬元
2. 直系血親卑親屬每人扣除四十萬元
3. 父母每人扣除一百萬元
4. 喪葬費用一百萬元
5. 未償債務（需具確實證明）

三、特留分權益保障

依民法第1223條規定，特留分規定如下：

1. 配偶之特留分為其應繼分二分之一
2. 直系血親卑親屬之特留分為其應繼分二分之一

參、處理建議

一、稅務規劃建議

1. 建議先行評估房產總值：

• 若房產價值未達免稅額，應可考慮維持現狀
• 若房產價值較高，可考慮分年贈與策略

二、財產移轉建議

1. 若採生前贈與：

• 應注意民法第1187條規定，不得違反特留分規定
• 建議保留部分財產作為父親生活保障
• 可考慮設立信託機制

2. 若採繼承方式：

• 可善用遺產及贈與稅法第17條各項扣除額
• 建議預先規劃遺產分配方案

肆、結論

考量本案涉及遺產稅負擔問題，建議：

1. 諮詢專業會計師進行具體稅負試算
2. 評估父親目前生活所需及財產控制需求
3. 與家庭成員進行充分溝通
4. 若採取生前贈與，應特別注意特留分之保障

本意見書僅供參考，實際處理仍應視具體情況調整，並諮詢合格律師。

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