農地贈與過戶貸款節稅諮詢

壹、案件摘要

當事人欲將農地贈與兒子以進行貸款融資，並希望採取最節省成本的方式進行。

貳、法律分析

一、贈與法律關係

依民法第406條規定：「稱贈與者，謂當事人約定，一方以自己之財產無償給與他方，他方允受之契約。」農地贈與屬無償移轉財產之法律行為。

二、農地移轉限制

1. 依農地重劃條例第36條規定，重劃分配之土地在農地重劃工程費用或差額地價未繳清前不得移轉。但承受人承諾繳納者，不在此限。

2. 依農地重劃條例第19條規定，於重劃期間應停止受理土地權利移轉及設定負擔之登記，但抵押權設定之登記不在此限。

三、贈與稅負擔

依水源特定區土地減免土地增值稅贈與稅及遺產稅標準第3條規定，若該農地位於水源特定區內，可能享有不同程度的贈與稅減免：

1. 農業區可扣除該土地價值之半數
2. 若為特定情形，可扣除全數

參、處理建議

1. 確認農地狀態

• 查明是否為重劃分配土地
• 確認是否有未繳清之重劃費用
• 檢查是否位於水源特定區

2. 評估替代方案

• 可考慮直接設定抵押權方式
• 保留所有權但提供擔保

3. 節稅規劃

• 評估是否符合贈與稅減免條件
• 分年贈與以運用年度免稅額

4. 權益保障

• 建議保留使用權利
• 約定返還條件

肆、結論

考量農地贈與可能涉及諸多法律限制及稅負問題，建議先確認農地狀態及相關限制，評估是否有其他更適合的融資方式。如確定進行贈與，應審慎規劃以合法節省相關稅負支出，並建議尋求專業人士協助，以確保雙方權益。

本意見書僅供參考，實際處理仍應視具體情況調整，並諮詢合格律師。

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