贈與稅節稅規劃諮詢

壹、案件摘要

當事人欲接受祖父贈與新台幣1500萬元，希望透過合法方式降低或避免贈與稅負擔。

貳、法律分析

一、贈與稅基本規定

依遺產及贈與稅法第19條第1項規定，贈與稅課徵標準如下：

1. 二千五百萬元以下者，課徵百分之十
2. 超過二千五百萬元至五千萬元者，課徵二百五十萬元，加超過二千五百萬元部分之百分之十五
3. 超過五千萬元者，課徵六百二十五萬元，加超過五千萬元部分之百分之二十

二、合法節稅方案分析

1. 分年贈與方案 依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與稅納稅義務人每年得自贈與總額中減除免稅額二百二十萬元。據此，應可採取分年贈與方式：

• 每年贈與220萬元以內
• 約需7年完成1500萬元之贈與
• 可合法免除贈與稅

2. 教育文化公益捐贈方案 依遺產及贈與稅法第20條第1項第一款至第三款規定，下列贈與不計入贈與總額：

• 捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產
• 捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產
• 捐贈合法登記之教育、文化、公益、慈善、宗教團體之財產

三、法定申報義務

依遺產及贈與稅法第24條第1項規定，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後三十日內申報。

參、處理建議

1. 建議採取分年贈與方案：

• 每年贈與金額控制在220萬元免稅額度內
• 確實完成財產移轉，留存相關證明文件
• 依法於期限內完成贈與稅申報

2. 執行注意事項：

• 每次贈與需實質完成移轉
• 妥善保存贈與相關證明文件
• 遵守申報期限規定
• 建議諮詢專業會計師規劃細節

肆、結論

考量本案贈與金額為1500萬元，建議採取分年贈與方式，透過每年利用220萬元免稅額度，約需7年時間完成全部贈與，可合法節省贈與稅。執行時應注意遵守相關法定程序及期限，並建議諮詢專業人士協助規劃。

本意見書僅供參考，實際處理仍應視具體情況調整，並諮詢合格律師。

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