父親房產2/3產權如何分割給子女？贈與、繼承哪種方式最節稅？

壹、案件摘要

本案涉及父親擁有一棟房屋2/3產權，育有2位子女，詢問產權是否可切割由子女各繼承1/3，以及是否有其他節稅方式。

貳、法律分析

一、繼承產權分配問題

(一) 繼承開始時之產權狀態

1. 現況分析

• 父親持有房屋2/3產權
• 另1/3產權應屬他人所有（可能為母親或其他共有人）
• 父親過世後，其2/3產權將成為遺產

2. 繼承人之應繼分

• 依民法第1138條規定，配偶與子女為第一順位繼承人
• 若母親健在，依民法第1144條規定，配偶應繼分與子女相同
• 若有配偶及2位子女，則各應繼承1/3
• 若無配偶，2位子女各應繼承1/2

(二) 產權切割之可行性

1. 繼承後之產權分配

• 假設僅2位子女繼承（無配偶或配偶拋棄繼承）：
• 每位子女可繼承父親2/3產權之1/2
• 即每位子女各得1/3產權
• 此情況下應可達成各繼承1/3之目標

2. 若配偶亦為繼承人

• 配偶、子女各繼承父親2/3產權之1/3
• 每人實際取得之產權應為2/9

3. 登記要件

• 依民法第759條規定，因繼承取得不動產物權者，應經登記始得處分
• 繼承人應辦理繼承登記，始能處分該不動產

二、節稅規劃建議

(一) 生前規劃方式

1. 贈與方式

• 優點：可分年贈與，利用每年244萬元免稅額
• 缺點：
• 土地增值稅由贈與人負擔
• 受贈人未來出售可能需負擔較高房地合一稅（以受贈時房地現值為成本）
• 適用時機：房地價值不高，且預期未來不會出售

2. 買賣方式

• 優點：
• 子女取得成本較高，未來出售時房地合一稅負可能較低
• 可主張一生一次自用住宅優惠稅率10%
• 缺點：
• 需有實際價金支付
• 土地增值稅由出賣人負擔
• 適用時機：子女有資力購買，且預期未來可能出售

3. 信託規劃

• 可考慮設立他益信託
• 指定子女為受益人
• 但仍有贈與稅問題需評估

(二) 繼承時之節稅規劃

1. 遺產稅規劃

• 免稅額：1,333萬元（113年度）
• 扣除額：
• 配偶扣除額：553萬元
• 直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元
• 喪葬費扣除額：138萬元

2. 夫妻剩餘財產差額分配請求權

• 若母親健在且婚後財產較少
• 可主張剩餘財產分配，先扣除配偶應得部分
• 此部分不計入遺產總額
• 計算方式：
• 雙方婚後財產扣除債務後
• 較少方可向較多方請求差額之半數
• 注意：繼承或無償取得之財產不列入計算

3. 自用住宅用地優惠

• 若符合自用住宅用地要件
• 遺產稅土地價值可按公告現值10%計算
• 面積限制：都市土地3公畝、非都市土地7公畝

(三) 繼承後之處理

1. 分割遺產協議

• 繼承人可協議分割遺產
• 不受應繼分限制
• 可約定由特定繼承人單獨取得不動產

2. 共有物分割

• 若繼承後為公同共有
• 可協議分割或請求法院裁判分割
• 分割方式：
• 原物分割
• 變價分割
• 原物分配兼金錢補償

三、相關法條依據

(一) 民法繼承編

1. 第1138條（法定繼承人及其順序）
2. 第1144條（配偶之應繼分）
3. 第1147條（繼承之效力）
4. 第1148條（概括繼承原則）
5. 第1030條之1（夫妻剩餘財產差額分配請求權）

(二) 民法物權編

1. 第759條（繼承不動產之登記）
2. 第823條（共有物分割請求權）

(三) 遺產及贈與稅法

1. 第15條（遺產總額）
2. 第16條（不計入遺產總額之項目）
3. 第17條（遺產稅扣除額）
4. 第20條（贈與稅免稅額）

(四) 土地稅法

1. 第28條之2（自用住宅用地稅率）
2. 第39條之2（自用住宅用地優惠）

(五) 所得稅法

1. 第4條之5（房地合一課稅範圍）
2. 第14條之4（房地合一稅率）

參、處理建議

一、短期建議（生前規劃）

(一) 評估家庭財產狀況

1. 盤點父母雙方之婚後財產總額
2. 計算可能之遺產稅負
3. 評估是否有剩餘財產分配請求權之適用空間

(二) 選擇適當移轉方式

方案一：維持現狀，待繼承

• 適用情況：
• 遺產總額在免稅額及扣除額範圍內
• 子女無近期資金需求
• 優點：免土地增值稅、契稅
• 缺點：時間不確定

方案二：分年贈與

• 適用情況：
• 房地價值不高
• 有充裕時間規劃
• 子女未來不打算出售
• 操作方式：
• 每年贈與不超過244萬元
• 分2至3年完成移轉
• 注意事項：需負擔土地增值稅

方案三：買賣移轉

• 適用情況：
• 子女有購買能力
• 預期未來可能出售
• 可適用自用住宅優惠稅率
• 優點：子女取得成本較高，未來稅負可能較低
• 注意事項：需有實際價金支付證明

二、中長期建議（繼承規劃）

(一) 若父親已過世

1. 辦理繼承登記

• 確認全體繼承人
• 辦理遺產稅申報
• 完成繼承登記

2. 遺產分割協議

• 若母親健在，先處理剩餘財產分配
• 繼承人協議分割方式
• 可約定由2位子女各取得1/3產權

(二) 若父親尚健在

1. 立遺囑規劃

• 可指定遺產分配方式
• 但不得違反特留分規定（應繼分之1/2）
• 建議採公證遺囑較具保障

2. 定期檢視財產狀況

• 每年評估遺產稅試算
• 適時調整規劃方案

三、具體節稅策略

(一) 最大化扣除額運用

1. 確保符合自用住宅用地要件
2. 保留相關費用單據（喪葬費等）
3. 評估配偶剩餘財產分配請求權

(二) 時機選擇

1. 生前移轉時機：

• 房地價值相對較低時
• 土地公告現值調整前

2. 繼承時機考量：

• 若遺產總額不高，繼承可能較有利
• 可免土地增值稅及契稅

(三) 其他注意事項

1. 房地合一稅影響

• 繼承取得：以被繼承人取得成本計算
• 贈與取得：以受贈時房地現值計算
• 買賣取得：以實際交易價格計算

2. 共有關係處理

• 注意另1/3產權所有人之權益
• 若為母親所有，需一併規劃
• 避免未來共有物分割糾紛

四、後續行動建議

1. 建議諮詢專業地政士或會計師進行詳細試算
2. 評估家庭整體財務狀況
3. 選擇最適合之移轉及節稅方案
4. 若涉及複雜財產規劃，建議尋求專業律師協助

肆、結論

關於本案產權切割及節稅規劃，綜合分析如下：

1. 產權切割可行性：若僅2位子女繼承父親2/3產權，應可各得1/3產權，達成提問所述之目標。

2. 最佳方案建議：

• 若遺產總額不高：建議採繼承方式，可節省土地增值稅及契稅
• 若遺產稅負較重：考量生前分年贈與或買賣移轉
• 若母親健在：優先評估剩餘財產分配請求權之運用

3. 考量本案涉及不動產繼承及稅務規劃，可能涉及民法繼承、遺產及贈與稅法、土地稅法等多項法規，建議就個案具體情況（包括房地價值、家庭成員狀況、財務能力等）諮詢專業地政士、會計師或律師，進行完整評估與規劃，以選擇最適合之方案。

4. 本意見書係基於現行法令及所提供資訊作成，實際執行前應注意相關法令之最新修正，並就具體個案情況進行專業評估。

您可以：

1. 點擊下方「複製本頁連結」按鈕

2. 加入法速答的官方LINE帳號

3. 將連結傳送給我們，即可免費與法速答的專業法務進行諮詢！