代書報錯房屋交易所得稅，導致補稅，代書要賠償嗎？

壹、案件摘要

當事人委託代書辦理房屋出售相關事宜，代書協助申報財產交易所得稅時計算錯誤，導致國稅局通知需重新計算申報，且稅額落差甚大。當事人詢問代書應否負擔相關責任。

貳、法律分析

一、民事責任

（一）委任契約關係之成立

當事人與代書間應成立委任契約關係。依民法第528條規定：「稱委任者，謂當事人約定，一方委託他方處理事務，他方允為處理之契約。」本案當事人委託代書辦理房屋出售相關稅務申報事宜，代書允為處理，雙方間應已成立委任契約。

（二）受任人之注意義務

代書作為受任人，依民法第535條規定：「受任人處理委任事務，應依委任人之指示，並與處理自己事務為同一之注意，其受有報酬者，應以善良管理人之注意為之。」代書既受有報酬，處理委任事務時應以善良管理人之注意為之。所謂善良管理人注意義務，係指具有相當知識經驗之人，對於一定事務之處理所應盡之注意。代書為地政專業人員，對於財產交易所得稅之計算，應具備相當專業知識，或應諮詢稅務專業人士協助。

（三）債務不履行責任

1. 不完全給付之成立

本案代書提供錯誤的稅額計算，致國稅局通知需重新計算申報且落差甚大，應屬不完全給付。依民法第227條規定：「因可歸責於債務人之事由，致為不完全給付者，債權人得依關於給付遲延或給付不能之規定行使其權利。因不完全給付而生前項以外之損害者，債權人並得請求賠償。」

2. 受任人之損害賠償責任

依民法第544條規定：「受任人因處理委任事務有過失，或因逾越權限之行為所生之損害，對於委任人應負賠償之責。」代書於計算財產交易所得稅時有明顯錯誤且落差甚大，應認有未盡善良管理人注意義務之過失。若因此致當事人受有損害，代書應負損害賠償責任。

（四）損害賠償範圍

依民法第184條第1項前段規定：「因故意或過失，不法侵害他人之權利者，負損害賠償責任。」本案若代書確有過失，可能之損害範圍包括：

• 補繳稅款差額
• 滯納金或罰鍰
• 利息損失
• 重新申報所需費用
• 其他因錯誤申報所生之合理必要費用

（五）與有過失之考量

依民法第217條規定：「損害之發生或擴大，被害人與有過失者，法院得減輕賠償金額，或免除之。」本案若當事人對於代書提供之計算資料有明顯可察覺之錯誤而未盡審查義務，可能被認定與有過失，法院得減輕代書之賠償金額。惟考量當事人係基於對專業人士之合理信賴，且稅務計算具有專業性，當事人未能發現錯誤應屬合理，與有過失之認定應從嚴審酌。

二、時效問題

依民法第125條規定：「請求權，因十五年間不行使而消滅。但法律所定期間較短者，依其規定。」損害賠償請求權之消滅時效為15年，惟建議儘速處理，避免證據散失或時間經過影響舉證。

三、舉證責任

當事人主張代書應負損害賠償責任，應就下列事項負舉證責任：

（一）委任關係之存在：委任契約書、服務合約或相關往來紀錄

（二）代書有計算錯誤之事實：代書提供之計算資料、國稅局通知文件

（三）因此受有損害：補稅通知、滯納金或罰鍰文件、其他費用單據

（四）損害與代書過失間有相當因果關係：證明損害係因代書錯誤計算直接導致

建議當事人應妥善保存相關證據，包括：

• 委任契約或服務合約
• 代書提供之計算明細
• 國稅局通知及補稅文件
• 雙方往來通訊紀錄（如LINE、email等）
• 付款收據或匯款紀錄

參、處理建議

一、立即處理事項

（一）保全證據

蒐集並妥善保存所有相關文件資料，包括前述各項證據。

（二）確認損害範圍

詳細計算實際補稅金額、滯納金或罰鍰金額，以及因此產生之其他合理必要費用，作為後續求償之依據。

二、協商處理

（一）與代書溝通

建議先以書面（如存證信函）通知代書計算錯誤之事實，要求代書說明錯誤原因，並提出損害賠償請求。先以和解方式處理，可節省時間與訴訟成本。

（二）協商內容

可要求代書負擔之項目包括：

• 補稅差額
• 滯納金、罰鍰之全部或部分
• 重新申報之相關費用
• 其他合理損失

（三）確認保險求償可能性

詢問代書是否投保專業責任保險，若有投保，可一併向保險公司求償，增加求償成功之可能性。

三、法律途徑

若協商不成，可考慮下列途徑：

（一）調解程序

向鄉鎮市區公所聲請調解，費用低廉、程序簡便，調解成立後具有執行力。

（二）民事訴訟

提起債務不履行損害賠償訴訟，依損害金額決定管轄法院（新臺幣50萬元以下為小額訴訟，50萬元以上未逾100萬元為簡易訴訟程序，100萬元以上為通常訴訟程序）。訴訟前應準備完整證據資料。

（三）向主管機關申訴

可向地政士公會或主管機關（內政部地政司）申訴代書執業疏失，雖不直接產生賠償效果，但可能影響代書執業紀錄，作為施壓手段之一。

四、預防建議

未來類似交易建議採取下列措施：

• 要求專業人士提供詳細計算說明及法令依據
• 重要稅務事項可諮詢第二專業意見（如會計師）
• 重要文件應親自審閱，至少了解計算基礎
• 保留完整書面紀錄及往來通訊內容
• 確認專業人士是否投保責任保險

肆、結論

關於代書計算財產交易所得稅錯誤致當事人需補稅之行為，應涉及委任契約之債務不履行責任。代書未盡善良管理人注意義務，致稅額計算錯誤且落差甚大，應認有過失。若因此致當事人受有損害（如補稅差額、滯納金、罰鍰等），依民法第544條及第227條規定，代書應負損害賠償責任。

建議當事人先妥善保全相關證據，確認實際損害金額後，以書面通知代書並要求賠償。若協商不成，可循調解或訴訟途徑請求賠償。惟應注意可能之與有過失問題，建議強調對專業人士之合理信賴，以及稅務計算之專業性，降低與有過失認定之風險。

實際處理時，仍應視具體情況（如委任契約內容、代書說明、損害金額大小等）調整策略，必要時建議諮詢專業律師進行深入評估，以維護自身權益。

本意見書僅供參考，實際處理仍應視具體情況調整，並諮詢合格律師。

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