委任人之配偶（以下稱「被繼承人」）立有遺囑，指定將大筆遺產分配予其與前妻所生之兩位子女。委任人於協助整理被繼承人帳務後，發現實際遺產金額遠低於遺囑所載金額，現就相關法律問題尋求意見。
依民法第1187條規定：「遺囑人於不違反關於特留分規定之範圍內，得以遺囑自由處分遺產。」遺囑所能處分者，僅限於被繼承人死亡時實際存在之遺產。若遺囑記載之財產金額超過實際遺產，該遺囑並非當然無效，而應按實際遺產狀況執行。
當遺產總額不足以履行遺囑所載內容時，依民法第1199條規定：「遺囑自遺囑人死亡時發生效力。」若遺囑指定特定金額予特定繼承人，但實際遺產不足，應依下列原則處理：
（1）比例分配原則：若遺囑未明定優先順序，各受遺贈人應按遺囑所載比例，就實際遺產額按比例受償。
（2）特留分保障：依民法第1223條規定，繼承人之特留分不得以遺囑剝奪。配偶與直系血親卑親屬之特留分為其應繼分二分之一。
依民法第1138條規定，配偶為當然繼承人，與第一順位之直系血親卑親屬（子女）共同繼承。依民法第1144條第1款規定：「配偶有相互繼承遺產之權，其應繼分，依左列各款定之：一、與第一千一百三十八條所定第一順序之繼承人同為繼承時，其應繼分與他繼承人平均。」
以本案為例，若被繼承人有三位繼承人（現任配偶及前妻所生兩位子女），則各繼承人之應繼分均為三分之一。
依民法第1223條規定：「繼承人之特留分，依左列各款之規定：一、直系血親卑親屬之特留分，為其應繼分二分之一。二、父母之特留分，為其應繼分二分之一。三、配偶之特留分，為其應繼分二分之一。四、兄弟姊妹之特留分，為其應繼分三分之一。五、祖父母之特留分，為其應繼分三分之一。」
即使遺囑將大部分遺產指定予前妻所生子女，委任人仍享有法定特留分權利。以三位繼承人為例：
若遺囑侵害委任人之特留分，委任人得依民法第1225條規定：「應得特留分之人，如因被繼承人所為之遺贈，致其應得之數不足者，得按其不足之數由遺贈財產扣減之。受遺贈人有數人時，應按其所得遺贈價額比例扣減。」對受遺贈人或其他繼承人行使扣減權。
遺囑中記載之財產金額與實際遺產不符，並不影響遺囑本身之效力。遺囑仍屬有效，僅是執行時應以實際遺產為準。
（1）遺囑作成時之財產狀況變動：被繼承人於立遺囑後至死亡前，財產可能因投資損失、消費支出、債務清償等原因而減少，此屬正常情況。
（2）遺產債務之清償：依民法第1148條規定：「繼承人自繼承開始時，除本法另有規定外，承受被繼承人財產上之一切權利、義務。但權利、義務專屬於被繼承人本身者，不在此限。繼承人對於被繼承人之債務，以因繼承所得遺產為限，負清償責任。」若被繼承人有債務，應先清償債務後，剩餘財產始為可分配之遺產。
（3）遺產隱匿或不當處分：若有證據顯示被繼承人生前遺產遭他人不當處分或隱匿，繼承人得依法追回。
若被繼承人與委任人間適用法定財產制，依民法第1030-1條第1項規定：「法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但下列財產不在此限：一、因繼承或其他無償取得之財產。二、慰撫金。」
被繼承人死亡時，法定財產制關係消滅，委任人可能享有剩餘財產分配請求權。
（1）剩餘財產分配請求權優先於遺產分配：法定財產制關係消滅時，應先計算並分配剩餾財產差額，剩餘部分始為遺產。
（2）計算基準時點：依民法第1030-4條第1項規定：「夫妻現存之婚後財產，其價值計算以法定財產制關係消滅時為準。但夫妻因判決而離婚者，以起訴時為準。」本案因死亡而消滅，應以死亡時為準。
（3）追加計算之可能：依民法第1030-3條第1項規定：「夫或妻為減少他方對於剩餘財產之分配，而於法定財產制關係消滅前五年內處分其婚後財產者，應將該財產追加計算，視為現存之婚後財產。但為履行道德上義務所為之相當贈與，不在此限。」若被繼承人於死亡前五年內有處分婚後財產之情形，委任人得主張追加計算。
若被繼承人與委任人間約定採共同財產制，依民法第1039條第1項規定：「夫妻之一方死亡時，共同財產之半數，歸屬於死亡者之繼承人，其他半數，歸屬於生存之他方。」委任人應先取得共同財產之半數，剩餘部分始為遺產。
（1）清查所有財產：
（2）查明債務狀況：
（3）製作遺產清冊：
（1）查明適用之財產制：
（2）計算剩餘財產分配或共同財產分配：
（1）確認遺囑形式是否合法：
（2）分析遺囑實質內容：
若適用法定財產制或共同財產制，委任人應優先主張財產分配請求權：
（1）法定財產制：
（2）共同財產制：
若遺囑內容侵害委任人之特留分，應採取以下步驟：
（1）計算特留分不足額： 範例計算（假設淨遺產為600萬元，三位繼承人）：
（2）行使扣減權：
（3）必要時提起訴訟：
（1）與其他繼承人溝通：
（2）考量情理因素：
（3）達成分割協議：
若有證據顯示被繼承人生前遺產遭他人不當處分，應：
（1）蒐集相關證據：
（2）評估法律救濟途徑：
（3）主張追加計算： 依民法第1030-3條第2項規定：「前項情形，分配權利人於義務人不足清償其應得之分配額時，得就其不足額，對受領之第三人於其所受利益內請求返還。但受領為有償者，以顯不相當對價取得者為限。」若被繼承人於死亡前五年內處分婚後財產，委任人得主張追加計算並向第三人請求返還。
若懷疑遺囑作成時被繼承人意思能力有問題，或遺囑係受詐欺、脅迫而為，應：
（1）蒐集證據：
（2）主張遺囑無效或得撤銷：
（1）遺產稅申報：
（2）繼承登記：
若被繼承人債務狀況不明，建議：
（1）開具遺產清冊陳報法院：
（2）保障繼承人權益：
（3）依規定辦理財產清冊： 參照民法第1099條規定：「監護開始時，監護人對於受監護人之財產，應依規定會同遺囑指定、當地直轄市、縣（市）政府指派或法院指定之人，於二個月內開具財產清冊，並陳報法院。前項期間，法院得依監護人之聲請，於必要時延長之。」繼承人應於法定期間內完成財產清冊之開具與陳報。
（1）優先確認實際遺產範圍：詳細清查所有財產與債務，製作完整遺產清冊，作為後續處理之基礎。
（2）確認夫妻財產制並主張分配權利：若適用法定財產制，委任人應優先主張剩餘財產分配請求權；若適用共同財產制，應主張取得共同財產之半數。此部分權利優先於遺產分配。
（3）保障法定特留分權益：委任人作為配偶，享有法定特留分保障。即使遺囑將大部分遺產指定予前妻所生子女，委任人仍得主張特留分扣減權，確保至少取得應繼分之二分之一。
（4）尋求協商解決：在確認實際遺產狀況後，建議先與其他繼承人協商，說明實際情況，尋求合理之遺產分配方案，避免訴訟之勞費與家庭關係之破裂。
（5）必要時採取法律行動：若協商不成或權益受侵害，應及時行使剩餘財產分配請求權、扣減權或提起相關訴訟，保障自身權益。
（1）時效限制：
（2）證據保全：妥善保存所有相關文件、紀錄，作為日後主張權利之證據。
（3）專業協助：繼承案件涉及複雜之法律與稅務問題，建議委請律師及會計師協助處理。
（4）家庭關係維護：在處理遺產糾紛時，亦應考量家庭和諧，尋求兼顧法律與情理之解決方案。
本法律意見書僅供參考，實際個案處理仍應視具體事實及證據而定，建議委請律師提供進一步之法律服務。
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