租金收入分給成年子女申報，稅務上合法嗎？

壹、案件摘要

當事人詢問是否可將租金收入撥出100萬元給成年子女申報綜合所得稅。此涉及租賃所得之歸屬認定及稅務申報之合法性問題。

貳、法律分析

一、租賃所得之歸屬原則

依據所得稅法第14條第1項第5類規定：「財產租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典典價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，供他人使用而取得之權利金所得」，租賃所得應由實際所有權人申報。

租金收入的納稅義務人認定標準如下：

（1）所有權歸屬原則：租賃所得應歸屬於出租財產之所有權人

（2）實質課稅原則：稅捐稽徵機關會依實質經濟利益歸屬認定納稅義務人

二、任意分配租金收入之法律風險

（一）違反所得稅法之風險

若當事人將自有房屋之租金收入任意分配給成年子女申報，可能構成：

1. 逃漏稅捐（所得稅法第110條）

依所得稅法第110條第1項規定：「納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。」

同條第2項規定：「納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。」

本案若當事人未依規定申報所得，應涉及上述規定之處罰。

2. 幫助他人逃漏稅捐

子女明知非自己所得而申報，亦可能涉及相關責任。

3. 刑事責任風險

依稅捐稽徵法第41條第1項規定：「納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑，併科新臺幣一千萬元以下罰金。」

同條第2項規定：「犯前項之罪，個人逃漏稅額在新臺幣一千萬元以上，營利事業逃漏稅額在新臺幣五千萬元以上者，處一年以上七年以下有期徒刑，併科新臺幣一千萬元以上一億元以下罰金。」

本案若以不正當方法逃漏稅捐，可能涉及刑事責任。

（二）贈與稅問題

若將租金收入給付子女，實質上可能構成財產之贈與：

1. 依遺產及贈與稅法第22條規定：「贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額二百二十萬元。」每年超過贈與免稅額220萬元部分，應課徵贈與稅。

2. 依遺產及贈與稅法第19條規定，贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除扣除額及免稅額後之課稅贈與淨額，依累進稅率課徵。

3. 依遺產及贈與稅法第24條第1項規定：「除第二十條所規定之贈與外，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後三十日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。」未申報贈與稅者，應依法處罰。

三、合法節稅規劃方式

（一）財產移轉方式

1. 生前贈與不動產

• 利用每年220萬元贈與免稅額
• 將不動產所有權移轉予子女
• 由子女作為所有權人收取租金並申報

2. 買賣移轉

• 以買賣方式移轉不動產所有權
• 需負擔土地增值稅、契稅等成本

（二）共有關係安排

1. 將不動產登記為當事人與子女共同共有或分別共有
2. 各共有人依其應有部分比例申報租金所得
3. 需注意贈與稅問題

（三）信託規劃

1. 將不動產信託予子女
2. 由受益人（子女）申報租金所得
3. 需評估信託成本及稅負

參、處理建議

一、短期建議

切勿任意分配租金收入申報，理由如下：

（1）違反所得稅法規定，有刑事及行政責任風險

（2）稅捐機關可依實質課稅原則追查

（3）可能面臨補稅、罰鍰及刑事責任

二、長期規劃建議

（一）財產移轉規劃（建議優先考慮）

1. 評估不動產價值

• 計算土地公告現值及房屋評定現值
• 評估贈與稅負擔

2. 分年贈與策略

• 利用每年220萬元免稅額
• 逐年移轉不動產持分予子女
• 降低整體稅負

3. 辦理所有權移轉登記

• 完成後由子女作為所有權人收租並申報

（二）共有關係安排

1. 將不動產部分持分贈與子女
2. 成立共有關係
3. 各自依持分比例申報租金所得

（三）諮詢專業建議

建議尋求以下專業協助：

1. 稅務會計師

• 進行完整稅務規劃
• 計算各方案稅負成本
• 協助合法節稅

2. 地政士

• 協助不動產移轉登記
• 計算相關規費及稅負

3. 律師

• 評估法律風險
• 規劃財產傳承架構

三、注意事項

（1）時效考量：財產移轉規劃需時間執行，宜及早規劃

（2）成本評估：需綜合考量贈與稅、土地增值稅、契稅等成本

（3）家庭關係：財產移轉涉及家庭成員權益，應充分溝通

（4）保留生活所需：移轉財產時應保留足夠生活費用及醫療準備金

肆、結論

關於將租金收入分配給子女申報之行為，考量可能涉及所得稅法第110條之漏報或短報所得、稅捐稽徵法第41條之逃漏稅捐，以及遺產及贈與稅法之贈與稅申報義務，建議不宜採行此方式。

若有節稅需求，應透過合法之財產移轉或共有關係安排，並尋求專業人士協助規劃，以確保符合法令規定並達成財產傳承目標。建議當事人諮詢合格之稅務會計師、地政士及律師，進行完整評估後再行決定。

本法律意見書僅供參考，實際個案仍應依具體事實及最新法令為準。

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